审计程序包括哪些(审计程序审计方法有哪些)

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2023年1月4日14:39:17

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审计程序主要包括哪几个阶段?

审计过程大致可分为以下几个阶段。

1、接受业务委托。接受业务委阶段的主要工作包括:了解和评价审计对象的可审性;决策是否考虑接受委托;商定业务约定条款;签订审计业务约定书等。

2、计划审计工作。计划审计工作主要包括:在本期审计业务开始时开展的初步业务活动;制定总体审计策略;制定具体审计计划等。

3、实施风险评估程序。主要工作包括:了解被审计单位及其环境;识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险,包括确定需要特别考虑的重大错报风险(即特别风险)以及仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险等。

4、实施控制测试和实质性程序。实施进一步审计程序,包括实施控制测试 (必要时或决定测试时)和实质性程序。

5、完成审计工作和编制审计报告。本阶段主要工作有:审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项;考虑持续经营问题和获取管理层声明;汇总审计差异,并提请被审计单位调整或披露;复核审计工作底稿和财务报表;与管理层和治理层沟通;评价审计证据,形成审计意见;编制审计报告等。

审计程序包括哪些步骤?

1、一般包括三个主要的阶段,即计划阶段、实施审计阶段和审计完成阶段。但一般实施计划分为四个阶段:

2、、审计机关应根据国家形势和审计工作实际,对一定时期的审计工作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前安排,作出审计项目计划。

3、根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组,并应当在实施审计三日前,向被审计单位送达审计通知书;遇有特殊情况,经本级人民政府批准,审计机关可以直接持审计通知书实施审计。

4、审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告,查阅与审计事项有关的文件、资料,检查现金、实物、有价证券,向有关单位和个人调查等方式进行审计,取得证明材料,并按规定编写审计日记,编制审计工作底稿。

5、对审计事项实施审计后,应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前,应当征求被审计对象的意见。

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审计流程流程是什么?

一般审计工作流程包括五个阶段:

第一个阶段:预审阶段

所有上市公司、新三板公司必须在4月底之前披露年度报告,同时由于4月份之前有两个重要节日,即春节和清明节,实际年报审计工作的时间不足3个半月。所以一般会在11、12月的时候,安排会计师事务所会对公司进行财务报表预审工作。

预审工作,相对轻松些,不需要编制很规范的底稿,也不需要出具审计报告。这个阶段工作内容主要包括了解公司内外部变化,形成风险评估底稿,完成内部控制测试底稿、实施涉及多科目的细节测试程序。

细节测试程序一般内容包括:

1、获取各月的银行对账单,实施银行账面数与银行对账单双向核对;

2、对期末余额较大的应收账款,大额发生额的销售业务实施细节测试,获取销售合同、发票、出库单、验收单等原始单据;

3、对期末余额较大的存货、应付账款,大额发生额的采购业务实施细节测试,获取采购合同、发票、入库单等原始单据;

4、对增加的长期资产,抽查合同、完工验收单、发票;对在建工程实施细节测试获取合同;

5、对银行借款实施所有发生额查验,获取贷款合同、担保抵押合同、银行借据等;

6、获取增值税纳税申报表、企业所得税汇算清缴报告、整理编制账面数与申报表核对表;

7、抽查员工工资表,同期比较分析单位工资的波动原因;

8、抽查费用,营业外收支大额发生额和特殊事项,获取相应的合同和发票、特殊事项的原始资料。例如诉讼事项需要获取法院判决文书;政府补助需要获取有关部门的红头文件及收款收据等;

第二阶段:盘点

接近12月31日后的一个星期是会计师事务所最忙的时候,每个审计员都被安排到不同的项目上,对各种公司进行年报盘点工作。盘点主要包括:存货盘点、现金盘点、固定资产盘点、在建工程建设状态现场查看等

第三个阶段:询证

多数企业会在1月15号左右,完成上一个年度的账务处理工作。这个时候审计人员根据企业导出来的最末级科目余额表,对往来款发函抽样,制作函证,并根据企业提供的地址进行往来款函证;根据企业提供的各银行账户信息,理财信息、贷款余额信息等,编制银行询证函,亲自在企业人员陪同下前往银行询证或根据企业提供的地址进行快递发函;

第四个阶段:现场审计

之所以会有前面三个阶段,就是为了缩短现场审计的时间,避免突然大量繁重的工作内容整垮财务部,毕竟公司还需要正常运营。毕竟4、5月份之前,公司财务部除了要应付正常审计外,还需要申报各种税、制定年度预算等。一般企业这个阶段审计安排一周时间左右;这个时候的现场审计内容主要包括:

1、对预审截点至资产负债表日期间的业务进行审核;

2、编制实质性程序底稿,对审计过程中发现的问题与公司财务、管理层进行必要的沟通;

第五个阶段:所内整理

到了最后一个阶段,所有外勤结束,这个时候需要回所,进行底稿整理,将审定报表与纸质底稿核对;列出待补资料清单让企业补充。完成审计报告初稿的编制及底稿完成差不多的时候就需要送到风险控制部审核;审核完成后,根据审核结果,继续修改底稿、补充资料;最后所有待补事项均解决后,就可以出具审计报告了

这里只是简单介绍一下审计的五个阶段。实际审计过程中存在很多应该需要注意的细节或是意外的情况。如果您对这些敢兴趣,想听我分享的话,欢迎大家来关注我的今日头条号“财经奥迪特”,如果有任何疑问,欢迎在评论区品论或是私信我。谢谢。

审计程序的三种划分方式及关系?

审计程序是围绕着审计目标设计的,审计目标是审计程序的宗旨。审计程序是通过收集审计证据来实现的,审计证据是审计程序的基础。管理当局认定为,存在或发生,完整性,权利与义务 估价与分摊 表达与披露。

审计目标可以以管理当局认定为基础开展工作 审计证据是为审计目标服务的,而审计程序又依赖于需要满足特定审计目标的审计证据的性质与数量。

因此审计程序的计划与执行在本质上也应该服从于审计目标,审计程序和审计目标并不需要一一对应,有时一项审计程序可以满足多项审计目标,而有时为了满足一个特定的审计目标,也许需要一系列的审计程序 综上,审计程序是围绕着审计目标设计的,审计目标是审计程序的宗旨。审计程序是通过收集审计证据来实现的,审计证据是审计程序的基础

八个审计程序对应哪些审计目标?

八种具体审计程序

  1、检查记录文件。获得的证据的可靠程度取决于记录或文件的性质和来源、相关内部控制的有效性。

  2、检查有形资产。主要适用于存货、现金、有价证券、应收票据和固定资产等。可为存在提供可靠的证据,但不一定能为权利和义务或计价等认定提供可靠的证据。

  3、观察。查看相关人员正在从事的活动或实施的程序。观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点,并且在相关人员已知被观察时可能与日常的做法不同,从而会影响审计人员对真实情况的了解。因此,有必要获取其他类型的佐证证据。

  4、询问。询问程序适用于整个审计过程,对执行这一程序的审计人员的沟通表达能力要求较高。

  5、函证。函证是指审计人员师通过获取直接来自第三方的信息和现存状况的声明,获取和评价审计证据的过程。通过函证获取的证据可靠性较高,函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。

  6、重新计算。重新计算是指审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术,对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。

  7、重新执行。重新执行是指审计人员独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。重新执行程序主要在控制测试中应用。

  8、分析程序。分析程序是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息做出评价,还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动或关系进行调查。

审计风险中其他审计程序的具体内容是?

具体内容是:

1、接受业务委托。接受业务委阶段的主要工作包括:了解和评价审计对象的可审性;决策是否考虑接受委托;商定业务约定条款;签订审计业务约定书等。

2、计划审计工作。计划审计工作主要包括:在本期审计业务开始时开展的初步业务活动;制定总体审计策略;制定具体审计计划等。

3、实施风险评估程序。主要工作包括:了解被审计单位及其环境;识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险,包括确定需要特别考虑的重大错报风险(即特别风险)以及仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险等。

4、实施控制测试和实质性程序。实施进一步审计程序,包括实施控制测试 (必要时或决定测试时)和实质性程序。

5、完成审计工作和编制审计报告。本阶段主要工作有:审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项;考虑持续经营问题和获取管理层声明;汇总审计差异,并提请被审计单位调整或披露;复核审计工作底稿和财务报表;与管理层和治理层沟通;评价审计证据,形成审计意见;编制审计报告等。

审计工作三阶段主要内容是什么?

审计过程分为五个阶段,每个阶段的名称和主要工作分别是:

1、接受业务委托阶段: 本阶段主要工作包括:了解和评价审计对象的可审性;决策是否考虑接受委托;商定业务约定条款;签订审计业务约定书等。

2、计划审计工作阶段: 本阶段主要包括:在本期审计业务开始时开展的初步业务活动;制定总体审计策略;制定具体审计计划等。计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段,而是一个持续的、不断修正的过程,贯穿于整个审计业务的始终。

3、实施风险评估程序阶段: 本阶段主要工作包括:了解被审计单位及其环境;识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险,包括确定需要特别考虑的重大错报风险(即特别风险)以及仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险等。

4、实施控制测试和实质性程序阶段: 本阶段主要工作包括:注册会计师评估财务报表重大错报风险,针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施,针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序。 五、完成审计工作和编制审计报告阶段: 本阶段主要工作有:审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项;考虑持续经营问题和获取管理层声明;汇总审计差异,并提请被审计单位调整或披露;复核审计工作底稿和财务报表;与管理层和治理层沟通;评价审计证据,形成审计意见;编制审计报告等。

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