本文目录
- 企业发生公益性捐赠时应借记什么账户？
- 为什么公益性捐赠不计入利润总额？
- 公益性捐赠支出具体范围有哪些？
- 公益设施投入支出属于什么支出？
- 向慈善机构捐助计为什么会计科目？
- 公益性捐赠支出为什么不确认为营业外支出？
企业发生公益性捐赠时应借记什么账户？
企业发生公益性捐赠时应借记营业外支出。
企业以银行转账或现金方式进行捐赠，发生的支出直接计入“营业外支出”科目。
【案例1】甲企业通过某公益组织，以银行转账的方式向武汉地区捐赠100万元。则账务处理如下：（单位：万元）
借：营业外支出——捐赠支出 100
贷：银行存款 100
为什么公益性捐赠不计入利润总额？
公益性捐赠可以在利润总额前列支。企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。并取得公益性社会团体开具的专用发票是可以计入营业外收支出科目，转入本年利润的。但对捐赠企业所得税扣除的标准是利润总额的12%，可以税前扣除。
公益性捐赠支出具体范围有哪些？
1、公益性捐赠支出具体范围包括以下四类：
(一)救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动;
(二)教育、科学、文化、卫生、体育事业;
(三)环境保护、社会公共设施建设;
(四)促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。
2、公益性捐赠税前扣除政策。
企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
符合条件的扶贫捐赠及用于肺炎疫情防控的捐赠支出，可以全额税前扣除，不需要做纳税调整，其中用于肺炎疫情防控的物品免征增值税及附加。
3、公益性捐赠支出，通过营业外支出科目核算。
希望我的回答对你有所帮助。
公益设施投入支出属于什么支出？
公益性设施投入支出计入营业外支出科目。
公益性捐赠是公益、救济性捐赠(以下简称公益性捐赠)，指纳税人通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关，向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。
向慈善机构捐助计为什么会计科目？
1、捐赠支出计入营业外支出科目。但是，不是所有的捐赠都可以在税前扣除，要区分属于那种捐赠。
2、根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定：纳税人通过境内非营利的社会团体、国家机关用于公益、救济性的捐赠在年度应纳税所得额3％以内的部分，准予税前扣除。纳税人向光华基金会、中国人口福利基金会、中国文学艺术基金会和听力基金会的捐赠，允许在应纳税所得额3％以内的部分据市实扣除。纳税人向中国红十字事业、老年服务机构、农村义务教育的捐赠，允许全额税前扣除。纳税人向慈善机构、基金会等非营利性的公益、救济性捐赠，准予在缴纳企业所得税前全额扣除。纳税人向北京市文化发展基金会的捐赠，允许在应纳税所得额10％以内的部分，据实扣除。
公益性捐赠支出为什么不确认为营业外支出？
营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产毁损、报废损失，捐赠支出，盘亏损失，非常损失，罚款支出等。所以说，按照会计制度规定，企业发生的公益性捐赠支出应确认为营业外支出。但是按照税法规定，企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12%的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过年度利润总额的12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。企业对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。
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